杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29724.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20653.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24922.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26180.html http://www.china-bbs.com/author-62.html http://www.china-bbs.com/post/26368.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20559.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23949.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24727.html http://zulin.china-bbs.com/post/18553.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22024.html http://kexing.hftcbmw.cn/sitemap.xml http://zulin.china-bbs.com/post/14742.html http://zulin.china-bbs.com/post/17489.html http://zulin.china-bbs.com/post/10179.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26271.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21171.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/18103.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-798.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27233.html http://zulin.china-bbs.com/post/9657.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22584.html http://zulin.china-bbs.com/post/17918.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24675.html http://zulin.china-bbs.com/post/9185.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27785.html http://zulin.china-bbs.com/post/10816.html http://www.china-bbs.com/author-188.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-777.html http://zulin.china-bbs.com/post/18395.html http://zulin.china-bbs.com/post/9668.html http://zulin.china-bbs.com/post/9796.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27478.html http://zulin.china-bbs.com/post/9721.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/27979.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25133.html http://www.china-bbs.com/post/20502.html http://zulin.china-bbs.com/post/16094.html http://www.china-bbs.com/post/25380.html http://www.china-bbs.com/post/19438.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25231.html http://zulin.china-bbs.com/post/18566.html http://zulin.china-bbs.com/post/17792.html http://www.china-bbs.com/post/26563.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26332.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24676.html http://www.china-bbs.com/post/24066.html http://www.china-bbs.com/post/18594.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22697.html http://zulin.china-bbs.com/post/12340.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28343.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/28302.html http://www.china-bbs.com/post/24675.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23628.html http://zulin.china-bbs.com/post/14346.html http://zulin.china-bbs.com/post/8623.html http://zulin.china-bbs.com/post/13899.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25409.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28721.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25024.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25598.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25008.html http://www.china-bbs.com/post/24633.html http://zulin.china-bbs.com/post/9606.html http://www.china-bbs.com/post/24724.html http://www.china-bbs.com/post/23055.html http://szgswt.honglmh.com https://bbs.tiancebbs.cn/post/20086.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/20479.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29619.html http://www.china-bbs.com/post/27274.html http://zulin.china-bbs.com/post/12174.html http://www.china-bbs.com/post/24100.html http://zulin.china-bbs.com/post/14592.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24030.html http://zulin.china-bbs.com/post/8770.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26009.html http://www.china-bbs.com/post/17842.html http://www.china-bbs.com/post/23612.html http://zulin.china-bbs.com/post/9286.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25758.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28838.html http://www.china-bbs.com/post/17741.html http://zulin.china-bbs.com/post/9008.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26554.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/26526.html http://www.china-bbs.com/post/19171.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-544.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22985.html http://zulin.china-bbs.com/post/9175.html http://www.china-bbs.com/post/18887.html http://zulin.china-bbs.com/post/14687.html http://www.china-bbs.com/post/24933.html http://zulin.china-bbs.com/post/9368.html http://www.china-bbs.com/post/22896.html http://www.china-bbs.com/author-235.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29997.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29757.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26299.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22661.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29159.html http://www.china-bbs.com/post/18386.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29409.html http://www.china-bbs.com/post/18730.html http://www.china-bbs.com/post/19006.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22888.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26429.html http://www.china-bbs.com/post/18437.html http://www.china-bbs.com/post/21950.html http://www.china-bbs.com/post/22644.html http://www.china-bbs.com/post/26973.html http://www.china-bbs.com/post/23493.html http://www.china-bbs.com/post/24561.html http://zulin.china-bbs.com/post/15676.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24906.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27072.html http://zulin.china-bbs.com/post/9896.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27383.html http://www.china-bbs.com/post/26272.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26218.html http://zulin.china-bbs.com/post/13948.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28328.html http://zulin.china-bbs.com/post/16200.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24291.html http://www.china-bbs.com/post/18483.html http://zulin.china-bbs.com/post/17861.html http://zulin.china-bbs.com/post/17226.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28496.html http://zulin.china-bbs.com/post/16708.html http://www.china-bbs.com/post/20893.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28578.html http://www.china-bbs.com/post/19405.html http://www.china-bbs.com/post/25192.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26714.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24821.html http://zulin.china-bbs.com/post/13795.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26583.html http://www.china-bbs.com/post/21842.html http://zulin.china-bbs.com/post/11246.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25165.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23009.html http://zulin.china-bbs.com/post/10086.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29185.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26118.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26176.html http://zulin.china-bbs.com/post/9132.html http://www.china-bbs.com/post/23107.html http://www.china-bbs.com/post/22215.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28338.html http://zulin.china-bbs.com/post/12529.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27078.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28782.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27912.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/27152.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28877.html http://www.china-bbs.com/post/26505.html http://www.china-bbs.com/post/17687.html http://www.china-bbs.com/author-369.html http://zulin.china-bbs.com/post/8700.html http://zulin.china-bbs.com/post/13586.html http://www.china-bbs.com/post/24025.html http://www.china-bbs.com/post/21518.html http://zulin.china-bbs.com/post/14630.html http://zulin.china-bbs.com/post/16128.html http://zulin.china-bbs.com/post/10949.html http://zulin.china-bbs.com/post/16981.html http://zulin.china-bbs.com/post/14462.html http://zulin.china-bbs.com/post/10455.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23666.html http://zulin.china-bbs.com/post/17763.html(0) 回复 (0)